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我们了解和评价企业在编制会计报表时所使用的会计报表决算过程和相关控制（如果适用）的设计和运行。

为了达到以上目标，我们通过下面程序：

了解财务报表决算过程（FSCP）的子流程 (C50_1.1)

识别可能出错项 (WCGWs) (C50_1.2)

确定初步审计策略 (C50_1.3)

识别和了解相关发生、授权和记录记账分录的财务报表决算过程（FSCP）子流程中的控制 (C50_1.4)

识别和了解其他财务报表决算过程（FSCP）子流程的相关控制（如果适用）(C50_1.5)

执行穿行测试，并初步评价控制的有效性（如果适用）(C50_1.6)

对于了解、记录和穿行测试会计报表决算过程（以下简称FSCP）的子流程、可能出错项和（适当时）控制的要求在很多方面与针对重大交易类别的（SCOTs）的要求相同。因此，S03 _了解重大交易类别和重大披露流程以及S04_执行一般适用于FSCP的穿行测试中的指引通常适用于财务报表决算过程。

在每个审计项目中，我们了解FSCP子流程中相关发生，授权和记录记账分录的控制。我们做出我们是否愿意对这些控制单独采取控制测试的决定。

对于其他两个FSCP的子流程，如果我们决定不采取依赖控制策略，我们不需要去识别这些子流程中的相关控制。

对于某些地区的非上市企业，我们可能在编制试算平衡表和起草会计报表和相关披露方面提供重大协助。在这些情况下，我们仍然需要记录FSCP但许多为该目标描述的程序将不适用(例如：我们不需要去了解的子流程因为我们已经准备了相关信息)。

C50_1 了解和评价财务报表决算过程（FSCP）

定义：财务报表决算过程（FSCP）：对各种交易的结果进行汇总、复核、合并、编辑并编制成各种监管及管理财务报告的过程。

财务报表决算过程（以下简称FSCP）将企业会计记录中反映的交易转换为财务报表和相关披露，作为一个单独的重大交易类别（SCOT）。我们对FSCP的理解将有助于我们识别重大错报风险和确定审计策略，包括测试编制试算平衡表和财务报表的策略。

我们了解FSCP从发生点到在财务报表中的报告，包括披露。

我们了解的程度取决于FSCP的复杂性，反过来也同样反映公司和相关财务报告的复杂性。同时，我们也考虑到以下几方面：

管理层凌驾于已识别FSCP控制之上的风险评估。

管理层由于其特殊位置，容易凌驾于已识别控制之上或者导致其他人凌驾于控制之上。FSCP为管理层凌驾于控制之上提供了更大的机会是因为它发生在期间结束至财务报表发布，渗透到整个财务报表，包括最终调整的编制和过账，许多涉及管理层的判断。当我们由于舞弊因素已经确定重大错报风险，我们将考虑可能对FSCP操作风险的影响，尤其，是否存在管理层凌驾于FSCP之上的更高层次的风险。管理层凌驾的检查风险越大，我们对FSCP的了解就更为详细，以恰当应对那些风险。

我们从以往审计中获得的对企业的经验和认识，包括在审计中发现错报的数量和性质。

举例说明，在上期审计我们识别许多管理层后来调整的许多错报。在当期，我们询问管理层为了防止这些错报再次发生而实施的改变，并测试这些改变是否充分。如果我们确定管理层对FSCP没有做出充分改变来防止错报再次发生，我们需要设计合理的程序以识别和估计错报对财务报表的影响。

了解FSCP的起点可能因公司而异。最重要的是验证FSCP的起点从我们了解个别的SCOTs开始至报表披露过程结束。

对于常规的SCOTs，FSCP的起点经常是交易分录过账到总账。

举例来说，我们了解销售SCOT经常结束于我们已经了解了销售交易是如何从销售明细账过到总账，还包括对相关记账分录和其相关控制的了解。

对于非常规和估计SCOTs，FSCP的起点可能包括所有的非常规和估计SCOTs或在非常规和估计SCOTs中途开始。最好的解释就是通过以下提供的事例连同图示说明FSCP是如何与SCOT一起进行的。

举例说明，在计提坏账估计的SCOT，我们识别出一位会计人员基于长账龄的预估比例来估计坏账。基于对已知的较慢付款者和有信用困难的企业的识别，他们根据计算并做出调整来判断。我们将之记录下来作为估计SCOT了解的一部分。在报告阶段的最后，财务总监会对坏账的合理性进行复核，并基于他们自己的知识和经验做出最终调整。我们可以记录复核过程作为FSCP的一部分，因为这个程序与其他重大账户的调整一起发生。另外，如我们所知，我们可以选择记录对发生在每一个报告期间的最后一步的了解，作为估计SCOT的了解，而不是在FSCP。

另一个例子，在一个不复杂的公司里，我们可以考虑把计提坏账准备的计算和过到总账的整个过程作为FSCP的一部分，财务报表准备的整个过程均由财务总监执行。

决定是否把我们的了解作为估计SCOT或作为FSCP的一部分将确定我们如何达到我们制定的综合风险评估（以下简称CR***）。

在上面第一个例子中，我们决定记录财务总监的复核作为估计SCOT的一部分。然后，我们基于对整个估计SCOT的了解确定CR***。在重大账户的层面上是应收账款坏账准备。

如果，在上面第一个例子中，我们决定记录财务总监的复核作为FSCP的一部分，那么我们仍然考虑在重大账户层面上确定CR***时，为应收账款坏账准备。换句话说，我们考虑FSCP对CR***的影响效果。

在上面第二个例子中，当我们已经包含对FSCP里计提坏账准备的所有了解，那我们对重大账户、应收账款坏账准备确定的CR***将基于我们对于FSCP中相关坏账准备部分的评价。

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